一张图汇总新冠疫情常态化下的税收优惠政策

政府出台《反食品浪费法》 ，对剩菜打包 、小份菜供应等行为给予税收优惠。“五位一体”关联：倡导绿色消费，契合“生态文明建设 ”中“推动形成绿色发展方式和生活方式”的目标 。 旅游行业：生态旅游与智慧化管理 改革背景：1万家旅游企业倒闭
，传统跟团游模式受冲击。

防控费用组成 建设工程新冠疫情防控费用由两部分组成：新冠疫情常态化防控费和新冠疫情防控增加费
。

北京市发改委通过《北京市复工复产普惠性政策工具应用指南（第一批）》明确对因疫情影响暂停举办的展会项目给予场租费补贴。具体内容如下：政策背景与目的新冠疫情爆发后，北京市密集出台多项支持企业复工复产的政策措施 ，旨在减轻企业负担、纾困解难
、维护稳定发展环境 。

防疫常态化下餐饮业发展面临的新环境2020年初疫情导致大批餐饮企业无法正常运营
，2020年第一季度全国实现餐饮收入6023亿元，同比下降43% ，3月份餐饮收入下滑速度甚至进一步扩大至480%
，超过1 - 2月的下滑速度
。

该政策核心是发现一起、扑灭一起，避免疫情持续传播。从应急到常态化管理过渡：2023年5月8日国务院联防联控机制强调 ，新冠疫情不再构成“世界关注的突发公共卫生事件
”后
，各国仍需保持警惕，从应急模式逐步过渡到常态化管理 。

江苏省住建厅发布通知 ，明确建设工程新冠疫情防控措施费用不再计列
，2023年1月8日后完成的工程量及拟建工程不再纳入该费用，此前实际发生费用可按实结算
。

防疫相关支持税收政策总结(四)——减免税费篇

〖壹〗 、防疫相关支持税收政策总结（四）——减免税费篇 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备 ，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

〖贰〗
、疫情期间最新的税费减免优惠政策主要包括以下几点：参与疫情防治工作者个税免征：对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税 。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资
，可免征进口关税和进口环节的增值税、消费税
。

〖叁〗 、个体工商户社保费减免按单位参保的个体工商户，参照中小微企业享受养老
、失业、工伤保险减免政策。鼓励减免物业租金各地可通过减免城镇土地使用税等方式 ，支持出租方为个体工商户减免租金 。

〖肆〗 、疫情期间我国实施了一系列税收优惠政策
，主要包括增值税费减免及其他相关税费减免政策
。增值税费减免政策增值税免征政策根据增值税法规定，对农业生产者销售的自产农产品
、避孕药品和用具、古旧图书等特定项目 ，疫情期间依然免征增值税。

疫情期间减免增值税税务处理

疫情期间增值税减免的会计分录处理如下：直接减免增值税的会计处理当企业享受增值税直接减免政策时
，应将减免的增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转出，计入当期损益 。

疫情期间减免增值税的会计分录处理如下：减免增值税的直接会计处理当企业符合疫情期间增值税减免政策时 ，应通过“应交税费——应交增值税 ”科目核算减免金额
，并将优惠部分计入“营业外收入
”。

疫情期间企业享受不同税费减免的会计分录处理如下：增值税减免企业因疫情享受增值税减免时，需将减免的税额计入“营业外收入”
。

增值税减免的会计处理 小规模纳税人减免增值税：小规模纳税人发生销售业务时 ，按正常流程确认收入及增值税。收到款项时
，借记“银行存款 ”，贷记“主营业务收入
”和“应交税费——应交增值税” 。

疫情期间企业减免增值税的税务处理需分情况操作 ，具体如下：减征增值税的情况若企业符合减征条件，需以实际应缴纳的增值税额为基准进行纳税申报
。例如
，部分地区或行业可能按一定比例（如50%）减征增值税，企业需根据减征后的实际税额填写申报表 ，并确保计算准确。

关于疫情期间企业税收建筑企业的减免或豁免的政策红头文件

〖壹〗 、疫情期间建筑企业税收减免或豁免政策主要涉及以下红头文件：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）该公告明确了对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额的政策 。

〖贰〗
、房产税与城镇土地使用税减免政策《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2020〕16号）该文件针对疫情防控期间房产税和城镇土地使用税的减免作出规定
，但具体减免幅度和适用范围未在公开信息中详细说明
。

〖叁〗、支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

疫情期间个人所得税有哪些税收优惠政策?

〖壹〗 、政策内容：自2022年1月1日起 ，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出
，在计算缴纳个人所得税前按照每名婴幼儿每月1000元的标准定额扣除 。可选取由夫妻一方按扣除标准的100%扣除，也可选取由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除
。一经选定 ，在一个纳税年度内不能变更。以上税收优惠政策旨在减轻疫情期间个人和家庭的税收负担
，支持疫情防控工作，促进经济恢复和发展 。

〖贰〗、对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者临时性工作补助和奖金免征个人所得税：对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者 ，按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金
，免征个人所得税
。

〖叁〗
、对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资 ，可免征进口关税和进口环节的增值税、消费税 。个人和企业捐赠用于新型冠状病毒肺炎疫情的支出，均允许全额税前扣除。

〖肆〗 、直接向承担疫情防治任务的医院捐赠
。扣除依据为《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财税2019年第99号）
，可在预扣预缴（工资薪金
、分类所得）或年度汇算清缴（综合所得、经营所得）时办理。捐赠金额的确定 现金捐赠：按实际捐赠金额扣除 。

〖伍〗 、防疫物资的发放：企业
、单位下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品、防护用品等实物，也免除个人所得税
。这确保了防疫物资的及时供应 ，并减轻了相关人员的税收负担。公益捐赠的税收减免：纳税人在疫情期间向公益慈善事业捐赠用于抗击疫情的资金或物资
，可以在计算应纳税所得额时全额扣除 。

〖陆〗 、疫情期间的税收减免优惠政策 关于支持防护救治方面的税收减免优惠政策
。其一，对于参加疫情工作者所取得的工作补助及奖金将免征个人所得税；其二 ，对于企业
、单位所下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品、防护用品等实物
，免除个人所得税。关于支持物资供应方面的税收减免优惠政策 。

疫情小规模免税政策有哪些

疫情期间小规模纳税人的免税政策主要包括特定时期内的免税 、减按征收率征收以及历史政策回顾三方面内容
。特定时期内的免税政策：在2022年4月1日至2022年12月31日期间，增值税小规模纳税人享受较为明确的免税优惠。若月销售额未超过15万元（或季度销售额未超过45万元） ，则免征增值税 。

小规模纳税人年应税销售额不超过500万元
，在特定条件下可享受增值税减免
。根据现行税法，年应税销售额不超500万的小规模纳税人适用简易计税 ，按3%征收率缴纳增值税。自2020年起
，为应对疫情，增值税征收率阶段性降至1% 。

国家疫情期间对中小企业的免税政策主要包括社保费减免
、税收减免、房屋租金减免以及企业所得税减免等方面。社保费减免：对中小微企业实行三项社保单位缴费部分免征政策 ，具体包括基本养老保险 、失业保险、工伤保险
。大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）享受社保费减半征收的政策。